現(xiàn)行建筑業(yè)相關(guān)稅收政策和優(yōu)惠
一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號）
1.一般納稅人通過清包工提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡單的計稅方法。
2.一般納稅人可選擇適用簡易計稅方法為甲方提供的建筑服務(wù)。
3.一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)。
舊建筑工程是指：
(一)2016年4月30日前《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期；
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同規(guī)定的開工日期為2016年4月30日前。
二、《納稅人跨縣(市、區(qū))增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告第17號)
納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，按下列規(guī)定預(yù)繳稅款：
1.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，扣除支付的分包款余額后取得的總價和額外費(fèi)用，按2%的預(yù)征率計算預(yù)繳稅款。
2.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，扣除支付的分包款余額后取得的總價和額外費(fèi)用，按3%的征收率計算預(yù)繳稅款。
三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)
1、納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和額外費(fèi)用中扣除的分包款，是指向分包商支付的全部價款和額外費(fèi)用。
2、提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照規(guī)定適用或者選擇適用簡單稅收計算方法的，不再實(shí)行備案制度。下列證明材料不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，而是自行保以供參考：
(一)為舊建筑工程提供的建筑服務(wù)，保留《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
(二)保留甲方提供的建筑服務(wù)和清包工提供的建筑服務(wù)。
自2019年10月1日起實(shí)施上述規(guī)定。
4.國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增征管問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)
1.納稅人在銷售活動板房、機(jī)械設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物時，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕第三十條第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)當(dāng)分別計算商品和建筑服務(wù)的銷售額，并適用不同的稅率或者征收率。
2、納稅人在同一地級行政區(qū)域內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建設(shè)服務(wù)的，不適用《增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號發(fā)布）。
五、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建設(shè)服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》(財稅201758號)
1、建筑工程總承包商為房屋建筑的基礎(chǔ)、基礎(chǔ)和主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)。建設(shè)單位購買全部或部分鋼、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，采用簡單的稅收計算方法。
2.納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時，應(yīng)當(dāng)按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率，按照扣除支付的分包款后的余額預(yù)繳增值稅。
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)付款時，應(yīng)當(dāng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，不需要在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人在收到預(yù)付款時，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
一般計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，簡易計稅方法計稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
六、財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知〔2018〕33號）
1.小規(guī)模增值稅納稅人年增值稅銷售額在500萬元以下。
2.本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。
七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)
1、小規(guī)模納稅人銷售增值稅應(yīng)納稅額，月銷售額總額不超過10萬元（一季度為一個納稅期，季度銷售額不超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人銷售增值稅應(yīng)稅，月銷售額超過10萬元，但扣除本期房地產(chǎn)銷售額不超過10萬元的，銷售商品、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)免征增值稅。
2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》中的免稅銷售額相關(guān)欄填寫差額后的銷售額。
八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)建筑企業(yè)所得稅征收管理的通知》(國家稅務(wù)函)〔2010〕156號）
1、跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)實(shí)行總分機(jī)構(gòu)制度，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國稅發(fā)行〔2008〕28號文件規(guī)定，企業(yè)所得稅繳納按照統(tǒng)一計算、分級管理、當(dāng)?shù)仡A(yù)繳、匯總清算、財務(wù)調(diào)倉的方式計算繳納。
2、建筑施工企業(yè)二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的項(xiàng)目總部、合同段等）不提前繳納企業(yè)所得稅，其營業(yè)收入、員工工資、資產(chǎn)總額匯總至二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，二級分支機(jī)構(gòu)按國家稅收發(fā)行〔2008〕28號文件規(guī)定的企業(yè)所得稅預(yù)繳方式。
3.建筑施工企業(yè)總部直接管理的跨區(qū)域設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目實(shí)際營業(yè)收入的0.2%按月或者按季度由總部向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。
九、《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號）
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，應(yīng)納稅所得額減少25%，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的，應(yīng)納稅所得額減少50%，企業(yè)所得稅按20%的稅率繳納。
十、《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于增加研發(fā)費(fèi)用稅前扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號）
企業(yè)在R&D活動中實(shí)際發(fā)生的R&D費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定扣除的基礎(chǔ)上，按實(shí)際發(fā)生額的75%在2018年1月1日至2020年12月31日稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按上述期間無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
十一、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備扣除企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號）
2018年1月1日至2020年12月31日，單位價值不超過500萬元的新購設(shè)備、器具，在計算應(yīng)納稅所得額時，允許一次性計入當(dāng)期成本，折舊不按年計算；
十二、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號）
自2018年1月1日起，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資總額8%的部分；超過部分，以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
13、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知》（財稅）〔2008〕46號)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠的通知》(國家稅收發(fā)行〔2009〕80號）規(guī)定：
企業(yè)從事國家重點(diǎn)支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營收入，從第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，從第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)定：
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減稅15%。
十五、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)償年限的公告》(2018年45號公告)規(guī)定:
自2018年1月1日起，具有高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)年度前五年未彌補(bǔ)的損失，允許結(jié)轉(zhuǎn)后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限從5年延長至10年。
十六、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第四款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定：
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
十七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》
1、連續(xù)12個月（1個月為1個納稅期）或連續(xù)4個季度（1個季度為1個納稅期）累計銷售額不超過500萬元的一般納稅人，可選擇在2019年12月31日前注冊為小規(guī)模納稅人。
2、一般納稅人登記為小規(guī)模納稅人的其他事項(xiàng)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)出口退(免)稅的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第20號)執(zhí)行。
十八、《財政部海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的公告》(財政部海關(guān)總署公告2019年第39號)
1.增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)出售增值稅應(yīng)稅或進(jìn)口貨物，原適用稅率16%的，稅率調(diào)整為13%；原適用稅率10%的，稅率調(diào)整為9%。(根據(jù)上述規(guī)定，自2019年4月1日起，建筑業(yè)增值稅稅率從10%降至9%。
2.自2019年4月1日起，《增值稅營業(yè)稅試點(diǎn)規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(4)項(xiàng)第一點(diǎn)、第二條第(1)項(xiàng)第一點(diǎn)停止執(zhí)行，納稅人取得房地產(chǎn)或房地產(chǎn)在建項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不分兩年扣除。按照上述規(guī)定尚未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，可從2019年4月所屬期起從銷項(xiàng)稅額中扣除。
自2019年4月1日起，試行增值稅期末留稅額退稅制度。
4.同時符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增值稅：
（1）自2019年4月納稅期起，連續(xù)六個月（季度納稅，連續(xù)兩個季度）增量保留稅額大于零，第六個月增量保留稅額不低于50萬元；
(2)納稅信用等級為A級或B級；
(三)申請退稅前36個月未騙取退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票的；
(四)申請退稅前36個月未因逃稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次以上的；
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后退(退)政策的。
本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。
十九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝行業(yè)跨省異地工程經(jīng)營者個人所得稅征收管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)
1、總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)和分承包企業(yè)依法代扣代繳，并向工程經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
2、總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘請勞務(wù)人員跨省工作期間的個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司扣繳，并向項(xiàng)目經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。
